Jaké jsou výjimky z povinnosti vést účetnictví?

autor:

V České republice se vedení účetnictví řídí zákonem č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Tento zákon ukládá povinnost vést účetnictví všem právnickým a fyzickým osobám, které jsou podnikateli. Existují však i výjimky z této povinnosti.

  

Právnické a fyzické osoby, které jsou podnikateli, nemusí vést účetnictví, pokud:

  • V minulém zdaňovacím období nepřekročily obrat 25 milionů Kč. Obrat se vypočítává jako součet všech zdanitelných příjmů z podnikání. Do obratu se započítávají i příjmy z pronájmu a příjmy z prodeje majetku sloužícího k podnikání.
  • Jsou plátci daně z přidané hodnoty (DPH) a jejich roční obrat z uskutečněných zdanitelných plnění nepřekročil 2 miliony Kč. V tomto případě si mohou vést daňovou evidenci, která je jednodušší než účetnictví.
  • Vykonávají zemědělskou činnost a jejich roční obrat z prodeje produktů zemědělské produkce nepřekročil 8 milionů Kč.
  • Jsou nájemci nemovitostí a jejich roční příjem z nájemného nepřekročil 15 milionů Kč.
  • Jsou fyzické osoby, které vykonávají svobodná povolání, jako jsou advokáti, lékaři, umělci, spisovatelé apod.

 

 Pokud podnikatel není povinen vést účetnictví, může zvolit, čím vedení účetnictví nahradí. Zde je shrnutí možností:  

  1. Daňová evidence:

  • Neplátci DPH s obratem z podnikání do 2 milionů Kč mohou vést jednoduchou daňovou evidenci.
  • V daňové evidenci se evidují příjmy a výdaje z podnikání v členění na daňové a nedaňové.
  • Formulář pro vedení daňové evidence není předepsán, formu si může podnikatel stanovit vlastní.

  1. Paušální výdaje:

  • Neplátci DPH s obratem z podnikání do 2 milionů Kč se mohou místo vedení daňové evidence rozhodnout pro uplatnění paušálních výdajů.
  • V tomto případě se výše daňových výdajů vypočítá paušální sazbou ze zdanitelných příjmů. Sazba paušálních výdajů se liší v závislosti na druhu podnikání, platí následující sazby:
    • 80 %
      • Zemědělská výroba
      • Lesní a vodní hospodářství
      • Řemeslné živnosti (např. zedník, instalatér, truhlář)
    • 60%
      • Ostatní živnosti (např. obchod, gastronomie, ubytování)
      • Pronájem nemovitostí (pokud není nemovitost zařazena v obchodním majetku)
    • 40%
      • Ostatní příjmy ze samostatné výdělečné činnosti (např. autorské honoráře, příjmy z prodeje nemovitosti)

Důležité:

  • Bez ohledu na to, zda vedete účetnictví, daňovou evidenci nebo uplatňujete paušální výdaje, máte povinnost evidovat všechny své příjmy a výdaje z podnikání.
  • Tyto záznamy byste měli uchovávat po dobu nejméně 10 let.

Doporučení:

Pokud si nejste jisti, která varianta je pro vás ideální, je vhodné se poradit s daňovým poradcem nebo účetním. Ti jsou schopni nejlépe posoudit vaší situaci a doporučit optimální způsob s ohledem na maximalizaci čistých příjmů a minimalizaci administrativní zátěže.

Důsledky nevedení účetnictví:

Pokud fyzická osoba, která je podnikatelem, nesplňuje podmínky pro výjimku z povinnosti vést účetnictví a přesto účetnictví nevede, může se dopustit daňového deliktu. V takovém případě jí může finanční úřad vyměřit sankci až do výše 10 % obratu. Kromě toho může mít nevedení účetnictví i další negativní důsledky, například:

  • Znemožnění prokázání příjmů a výdajů pro účely daňového řízení
  • Ztížení přístupu k úvěrům
  • Potíže při prodeji firmy

 

Více informací naleznete zde: